Impact of power and trust on tax behaviour

Katharina Gangl

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Title (deu)

Einfluss von Macht und Vertrauen auf das Steuerverhalten

Parallel title (eng)

Impact of power and trust on tax behaviour

Author

Katharina Gangl

Advisor

Erich Kirchler

Assessor

Erik Hölzl

Benno Torgler

Abstract (deu)

Das Slippery Slope Framework des Steuerverhaltens (Kirchler, 2007; Kirchler, Hoelzl, Wahl, 2008) geht davon aus, dass Steuerehrlichkeit von der Macht der Steuerbehörden und vom Vertrauen in die Steuerbehörden abhängt. Die vorliegende Dissertation erweitert das Framework durch die Wechselwirkung zwischen Macht und Vertrauen und beschreibt, wie diese das Kooperationsklima zwischen den Steuerzahler/innen und den Behörden sowie das Steuerverhalten beeinflusst. Angenommen wird, dass sich verschiedene Arten von Macht (Zwangsmacht versus legitime Macht) und verschiedene Arten von Vertrauen (rationales versus implizites Vertrauen) auf spezifische Weise gegenseitig beeinflussen und gemeinsam zu unterschiedlichen Kooperationsklimata zwischen den Behörden und Steuerzahler/innen führen (antagonistisches Klima, Serviceklima, Vertrauensklima). Die Annahmen dieses erweiterten Slippery Slope Frameworks werden anhand zweier Experimente und einer repräsentativen Fragebogenstudie untersucht. Die Ergebnisse bestätigen die Annahmen des erweiterten Frameworks und zeigen, dass legitime Macht im Gegensatz zur Zwangsmacht zu einem Serviceklima und zu freiwilliger Steuerehrlichkeit führt. Zudem zeigt sich, dass die Wahrnehmung eines Serviceklimas unabhängig von bereits gesetzten Maßnahmen (beispielsweise Kontrollen und Strafen) zu mehr Vertrauen in die Behörden führt und die Steuerehrlichkeit erhöht. Die Dissertation verbessert sowohl auf theoretischer als auch empirischer Basis das Verständnis über den Einfluss von Macht und Vertrauen auf das Steuerverhalten und erlaubt konkrete Handlungsanweisungen für die Praxis.

Abstract (eng)

The Slippery Slope Framework of tax compliance (Kirchler, 2007; Kirchler, Hoelzl, Wahl, 2008) assumes that tax compliance depends on power of tax authorities and on trust in tax authorities. The present dissertation thesis extents the Slippery Slope Framework by integrating possible dynamics between power and trust and their effect on tax compliance into the framework. The resulting extended framework distinguishes between different qualities of power (coercive power versus legitimate power) and different qualities of trust (reason-based trust versus implicit trust) and describes how their dynamics determine specific tax climates (antagonistic climate, service climate, and confidence climate) between tax authorities and taxpayers. Empirical conclusions on the extended framework are drawn from two experiments and from survey data of a representative sample of taxpayers. Results support the assumptions of the extended framework. In contrast to coercive power, legitimate power was found to cause a service climate and voluntary cooperation. Furthermore, the results show that a service orientation of tax authorities leads to additional trust in authorities and additional tax compliance above the effects achieved by other factors such as audits and fines. This doctoral thesis contributes theoretically and empirically to the impact of power and trust on tax compliance, and offers practical implications for tax authorities.

Keywords (eng)

Slippery Slope Frameworktax behaviourtax compliancepowertrust

Keywords (deu)

Slippery Slope FrameworkSteuerverhaltenSteuerehrlichkeitMachtVertrauen

Subject (deu)

Angewandte Psychologie

Subject (deu)

Sozialpsychologie: Allgemeines

Subject (deu)

Wirtschaftssoziologie, Wirtschaftspsychologie

Subject (deu)

Volkswirtschaft: Sonstiges