The provisions of the Austrian Commercial Code concerning independence of the auditor as amended by GesRÄG 2005 and URÄG 2008 taking into account the new European rules of Directive 2006/43/EC on statutory audits of annual accounts and consolidated accounts as amended by Directive  2014/56/EU and of Regulation (EU) no. 537/2014 on specific requirements regarding statutory audit of public-interest entities

Georg Steinböck

doi:10.25365/thesis.39188

You are here: University of Vienna PHAIDRA Detail o:1320943

Title (deu)

Die Bestimmungen des Unternehmensgesetzbuches zur Unabhängigkeit des Abschlussprüfers in der Fassung des GesRÄG 2005 und des URÄG 2008 unter Berücksichtigung der neuen europarechtlichen Vorgaben durch die Abschlussprüfungs-Richtlinie 2006/43/EG in der Fassung RL 2014/56/EU und durch die Abschlussprüfungs-Verordnung VO (EU) Nr. 537/2014

Parallel title (eng)

The provisions of the Austrian Commercial Code concerning independence of the auditor as amended by GesRÄG 2005 and URÄG 2008 taking into account the new European rules of Directive 2006/43/EC on statutory audits of annual accounts and consolidated accounts as amended by Directive 2014/56/EU and of Regulation (EU) no. 537/2014 on specific requirements regarding statutory audit of public-interest entities

Author

Georg Steinböck

Advisor

Markus Dellinger

Assessor

Markus Dellinger

Christian Zib

Abstract (deu)

Eine Vielzahl von Tätigkeiten und Funktionen erfordert unabhängige Akteure, die ihre Aufgabe frei von sachfremden Motiven, objektiv und unbeeinflusst erfüllen. In wichtigen Fällen wird die Anforderung der Unabhängigkeit der handelnden Personen explizit vom Gesetzgeber vorgeschrieben und definiert. Eines der umfangreichsten gesetzlich verankerten Systeme von Unabhängigkeitsbestimmungen findet sich in den §§ 271 bis 271c UGB und bezieht sich auf die Tätigkeit des Abschlussprüfers. Diese in Umsetzung und auf Basis der Abschlussprüfungs-Richtlinie 2006/43/EG konzipierten Bestimmungen bestehen aus einer allgemein formulierten Generalklausel zur Befangenheit, einem allgemeinen Tatbestandskatalog, der bei sämtlichen Abschlussprüfungen zu beachten ist, und einem weiteren Katalog an Ausschlussgründen, die verschärfte Anforderungen im Rahmen von Abschlussprüfungen bei Unternehmen von öffentlichem Interesse aufstellen. Die in den genannten Bestimmungen für natürliche Personen als Abschlussprüfer definierten Tatbestände werden in bestimmter Weise auf Wirtschaftsprüfungsgesellschaften und auf das Netzwerk von Abschlussprüfern sowie auf den Fall der Konzernabschlussprüfung ausgedehnt. Ein befristetes Tätigkeitsverbot (Cooling-off) rundet das Unabhängigkeitssystem ab. Die Analyse der im UGB vorgesehenen Tatbestände bildet den Hauptteil der vorliegenden Abhandlung. Mit der Richtlinie 2014/56/EU wurde die bestehende RL 2006/43/EG novelliert und ergänzend dazu die unmittelbar anwendbare Abschlussprüfungs-Verordnung VO (EU) 537/2014 mit Sonderbestimmungen bezüglich Unternehmen von öffentlichem Interesse auf europäischer Ebene erlassen. Die neuen europarechtlichen Vorgaben sehen unter anderem Verschärfungen in den Unabhängigkeitsanforderungen an Abschlussprüfer vor. Dem ist im nationalen Recht Rechnung zu tragen. Bis 17. Juni 2016 sind die nationalen Bestimmungen an den geänderten europäischen Rechtsrahmen anzupassen. Die Auswirkungen der geänderten europarechtlichen Vorgaben und allfälliger Anpassungsbedarf der bestehenden nationalen Regelungen (der allgemeinen Bestimmungen und insbesondere jener für den Fall von Abschlussprüfungen bei Unternehmen von öffentlichem Interesse) stellen den zweiten Schwerpunkt der Abhandlung dar.

Abstract (eng)

A variety of activities and functions requires independent actors who do their job free of extraneous motives, objectively and without external influence. In important cases, the requirement of independence of the people involved is explicitly required by law. One of the most comprehensive systems of statutory independence provisions can be found in §§ 271 to 271c UGB and refers to the activity of the statutory auditor. These provisions were conceived in implementation and on the basis of the Auditing-Directive 2006/43/EC. They comply a generically formulated general clause for bias, a catalogue of threats to independence, that are to be respected in any audit, and another catalogue of reasons for exclusion establishing more stringent requirements for statutory audits of public interest entities. In addition these reasons for exclusion, that are defined for natural persons being auditors, are extended to the situation of audit firms and the network of auditors as well as for the case of the audit of consolidated financial statements. A temporary disqualification (cooling off) completes the independence system of the UGB. The analysis of the threats to independence provided in the UGB forms the main part of this paper. In 2014 directive 2006/43/EC was amended by directive 2014/56/EU; in addition the directly applicable Auditing-Regulation (EU) 537/2014 laying down special provisions for public interest entities was issued at European level. The new European legal framework shall, inter alia, provide for more stringent independence requirements for auditors. By 17 June 2016 national provisions must be adapted to the changed European legal framework. The impact of changes in European law and any need for adjustment of existing national provisions (the general provisions and in particular those for the case of statutory audits of public interest entities) represent the second focus of the paper.

Keywords (eng)

IndependenceAuditor

Keywords (deu)

UnabhängigkeitAbschlussprüferBefangenheitAusgeschlossenheitAusschlussgründeNetzwerkBefristetes Tätigkeitsverbot

Subject (deu)

Handelsrecht

Type (deu)

Dissertation

Persistent identifier

https://phaidra.univie.ac.at/o:1320943

DOI

10.25365/thesis.39188